隨著國(guó)地稅順利整合的大幕落下，國(guó)地稅合并后的金稅三期以全新面貌強(qiáng)勢(shì)登場(chǎng)。過(guò)去一年，國(guó)務(wù)院大部門(mén)機(jī)構(gòu)改革，政策發(fā)布的密集度、力度和速度遠(yuǎn)超以往。隨著行業(yè)減稅降費(fèi)政策紅利的不斷出臺(tái)，從個(gè)稅、社保、小規(guī)模納稅人免稅政策、小型微利企業(yè)減稅政策，再到增值稅稅率下調(diào)，形成了13%、9%、6%的新局面。“附加扣除”、“增量留抵稅額退稅”等增值稅新政策陸續(xù)出臺(tái)，在降低稅費(fèi)的同時(shí)，也使增值稅政策更加復(fù)雜。
從眾多的變化和政策中把握重點(diǎn)，同時(shí)享受政策紅利，是當(dāng)今醫(yī)藥行業(yè)納稅人應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。醫(yī)藥企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也伴隨著越來(lái)越大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是稅收征收還是稅務(wù)稽查，在稅收“簡(jiǎn)政放權(quán)、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”的大形勢(shì)下，都會(huì)有新舉措、新動(dòng)作、新方式。
1."神圣"的以票管稅
法人或自然人通過(guò)銷售商品或勞務(wù)取得收入或其他應(yīng)稅行為時(shí)，國(guó)家會(huì)要求其納稅。你付多少稅？原則是收入越高，稅收越高。因此，納稅人的收入是納稅的重要依據(jù)。納稅人的收入怎么算？在發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人的收入一般都是自己向政府申報(bào)的。因?yàn)樾庞皿w系比較完善。一般不會(huì)有太多的漏報(bào)和少報(bào)。但是，中國(guó)的國(guó)情不同。大家都知道，納稅人自行申報(bào)很少有人會(huì)完整如實(shí)申報(bào)，所以我們國(guó)家不能只靠納稅人的自覺(jué)。必須采取其他有效的方式來(lái)掌握納稅人的收入。因此，票控稅控系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生。在中國(guó)，從法律到輿論導(dǎo)向，發(fā)票都被放在一個(gè)非常高甚至是“神圣”的位置。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 第19條和第20條的規(guī)定：
銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人對(duì)外收取款項(xiàng)，收款人應(yīng)當(dāng)向付款人開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，付款方會(huì)給收款方開(kāi)具發(fā)票。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在支付商品、服務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人索取發(fā)票。在取得發(fā)票時(shí)，不要求更改貨物的名稱和金額。
當(dāng)然，通過(guò)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)管并不是唯一的方式。稅務(wù)局也可以通過(guò)分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)判斷企業(yè)是否少繳稅。“金稅三期”系統(tǒng)打通銀行系統(tǒng)后，進(jìn)行了升級(jí)。一系列操作意味著減稅降費(fèi)趨勢(shì)下最嚴(yán)格的征管時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。對(duì)于藥企來(lái)說(shuō)，合并后的信息會(huì)更加全面、準(zhǔn)確、透明，也會(huì)讓違法行為無(wú)所遁形。如果你的賬戶有問(wèn)題，你需要提高警惕。
票證管理是我國(guó)稅收的核心環(huán)節(jié)。開(kāi)發(fā)票就是繳稅，合法經(jīng)營(yíng)就是合規(guī)開(kāi)發(fā)票。發(fā)票，絕對(duì)沒(méi)有！
2.增值稅時(shí)代的“特殊業(yè)務(wù)”
在醫(yī)藥行業(yè)，虛開(kāi)發(fā)票肯定是普遍存在的，查出來(lái)也是準(zhǔn)確的，因?yàn)檎麄€(gè)醫(yī)藥行業(yè)還在遭受著靠回扣驅(qū)動(dòng)銷售增長(zhǎng)的病態(tài)。
“兩票制”后，醫(yī)藥行業(yè)出現(xiàn)了大量CSO公司，財(cái)務(wù)管控和合規(guī)建設(shè)極其混亂，也就是醫(yī)藥營(yíng)銷推廣公司。這些公司大多是票據(jù)發(fā)行公司。雖然是服務(wù)發(fā)票，但是從物流、資金流等方面很難證明其虛開(kāi)行為。
而藥企的虛假發(fā)票主要存在于銷售費(fèi)用中。稅務(wù)局在實(shí)際核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，今年藥企銷售費(fèi)用激增，但利潤(rùn)變化不大。這種情況下，很多藥企為了心理安慰，堅(jiān)持讓代理商提供證據(jù)鏈，但事實(shí)是真的不可能造假。
國(guó)家稅務(wù)總局公告[1997]134號(hào)規(guī)定：
付款人使用特種發(fā)票的
業(yè)務(wù)員流水線工作證做出來(lái)的證據(jù)鏈，在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前簡(jiǎn)直漏洞百出。簡(jiǎn)單的邏輯錯(cuò)誤很容易被發(fā)現(xiàn)，不需要打電話去核實(shí)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)員或者相關(guān)業(yè)務(wù)的承辦人。
一旦被發(fā)現(xiàn)是假的，輕的是按15-25%繳納企業(yè)所得稅，重的是面臨繳納罰款和刑事責(zé)任。當(dāng)然，因?yàn)槎悇?wù)原因出現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，肯定會(huì)影響IPO，這些后果都是藥企承擔(dān)的。
7.帶量采購(gòu)藥企失去了市場(chǎng)，不合規(guī)帶來(lái)的問(wèn)題失去了未來(lái)，吃的東西都要吐出來(lái)兩遍！
3.傷不起的發(fā)票
“交了稅，絕對(duì)不是空手”。企業(yè)無(wú)法逃避稅務(wù)檢查，但不同的處理方式導(dǎo)致不同的結(jié)果。
目前，“互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)自然人納稅系統(tǒng)”的應(yīng)用在給企業(yè)納稅帶來(lái)便利的同時(shí)，也增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，稅收信用逐漸成為企業(yè)重要的信用資產(chǎn)。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)如何把握稅務(wù)稽查的新形勢(shì)、新動(dòng)向，洞察企業(yè)被查的原因，采取有效措施降低被查的可能性？
事實(shí)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查企業(yè)之前，往往會(huì)要求企業(yè)做自查自糾。相對(duì)而言，自查自糾查出的問(wèn)題與稅務(wù)局查出的問(wèn)題性質(zhì)大相徑庭。所以企業(yè)做好自查自糾非常重要。
首先，醫(yī)藥企業(yè)要詳細(xì)比較各種稅收法律法規(guī)，對(duì)每個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所涉及的稅種逐一進(jìn)行安排；根據(jù)適用的稅收法律法規(guī)的稅率，盡可能準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅額，根據(jù)稅收法律法規(guī)按時(shí)申報(bào)，及時(shí)繳納入庫(kù)。同時(shí)，醫(yī)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員要特別注意容易被遺漏的環(huán)節(jié)，以確保稅收法規(guī)得到切實(shí)執(zhí)行。
其次，醫(yī)藥企業(yè)要認(rèn)真梳理涉稅信息，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)納稅情況，是正常的執(zhí)法行為，是一次絕佳的咨詢機(jī)會(huì)，無(wú)需支付咨詢費(fèi)。作為被檢查單位，企業(yè)有義務(wù)積極支持和配合檢查。
最后，在檢查中，醫(yī)藥企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到，做好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)資料的整理、裝訂、標(biāo)記、保管等基礎(chǔ)工作尤為重要，這是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作時(shí)，也要注意以上工作，既節(jié)省了檢查時(shí)間，又提高了檢查質(zhì)量，同時(shí)也提高了企業(yè)財(cái)務(wù)人員處理稅務(wù)業(yè)務(wù)的能力。